O artigo 116 da Lei 58/2003, de 17 de dezembro, geral tributária, estabelece a obriga de elaborar anualmente um plano de controlo tributário, com carácter reservado, sem prejuízo da publicidade, através do Diário Oficial da Galiza, dos critérios gerais que o informam.
Pela sua vez, o artigo 170 do Real decreto 1065/2007, de 27 de julho, pelo que se aprova o Regulamento geral das actuações e os procedimentos de gestão e inspecção tributária e de desenvolvimento das normas comuns dos procedimentos de aplicação dos tributos, assinala que no Plano de controlo tributário se integrarão o plano ou os planos parciais de inspecção, os quais terão carácter reservado e não serão objecto de publicidade ou comunicação.
O objectivo do Plano de controlo tributário centra na luta contra a fraude fiscal, com fundamento nos princípios de justiça, generalidade, igualdade e capacidade económica, estabelecidos pelo artigo 31 da Constituição espanhola como critérios de contributo ao sostemento dos gastos públicos. Como assinalou a xurisprudencia reiteradamente, não basta com configurar as normas dos diferentes tributos de acordo com os princípios constitucionais citados, senão que os supracitados princípios têm que cumprir na prática com uma correcta aplicação das diferentes figuras tributárias. Desta forma o Plano de controlo tributário converte num instrumento fundamental para conseguir uma efectiva aplicação dos princípios expostos, já que marca as linhas de actuação da Administração tributária seleccionando aquelas áreas de risco que se considerem de actuação prioritária para combater a fraude fiscal, tendo em conta a disponibilidade de meios materiais e pessoais para realizar estas funções.
Esta missão de aplicação efectiva do sistema tributário para que se dê cumprimento aos princípios constitucionais não se limita às actuações de luta contra a fraude ou controlo do cumprimento tributário, senão que deve incluir as actuações de informação e assistência ao contribuinte, com o objecto de facilitar ao máximo o cumprimento voluntário das obrigações tributárias.
O estatuto da Agência Tributária da Galiza, aprovado pelo Decreto 202/2012, de 18 de outubro, estabelece no artigo 16.2.j), que corresponde à Direcção da Agência aprovar o plano de controlo tributário anual e à própria Agência as funções aplicativas dos tributos.
Em cumprimento das obrigações estabelecidas nestas disposições, procede à publicação dos critérios e das linhas de actuação que informam cada uma das áreas de controlo tributário.
Em consequência,
Resolvo:
Primeiro. Aprovar as directrizes gerais do Plano geral de controlo tributário de 2014.
Aprovam-se os critérios gerais que informam o Plano geral de controlo tributário para 2014 que figuram no anexo à presente resolução.
Segundo. Difundir das directrizes gerais do Plano geral de controlo tributário de 2014.
Ordena-se a publicação das citadas directrizes gerais no Diário Oficial da Galiza, assim como a sua difusão por qualquer meio que resulte adequado para o seu geral conhecimento.
Santiago de Compostela, 16 de maio de 2014
Ulpiano L. Villanueva Rodríguez
Director da Agência Tributária da Galiza
ANEXO
Directrizes do Plano geral de controlo tributário de 2014
O Plano de controlo tributário da Agência Tributária da Galiza para o ano 2014 está composto pelas directrizes gerais, nas cales se definem as principais áreas de risco assim como as linhas gerais de actuação que correspondem e os planos de gestão tributária, inspecção tributária e arrecadação, que conforme o disposto no artigo 116 da Lei geral tributária (em diante LXT), têm carácter reservado, fixando-se em cada um deles as linhas de actuação que há que executar e os objectivos para alcançar por cada uma das citadas áreas.
Portanto, na configuração do Plano de controlo, continuando com a linha iniciada o ano anterior, tiveram-se em conta a nova organização da Administração tributária da Comunidade Autónoma da Galiza para o controlo dos tributos derivada da entrada em funcionamento da Agência Tributária da Galiza.
O Plano geral de controlo tributário desenvolver-se-á tomando como base a distinção entre actuações de controlo preventivo e actuações de controlo posterior.
Nas primeiras incluir-se-ão fundamentalmente as actuações de informação e assistência aos obrigados tributários e as de colaboração social. Nas segundas, máximo expoñente da luta contra a fraude fiscal, distinguem-se três blocos de actuações: controlo extensivo ou de carácter maciço, perseguindo submeter a controlo a totalidade das declarações apresentadas; controlo intensivo (selectivo) e investigação, dirigidas à descoberta e regularización das formas mais graves e complexas de fraude fiscal; e a gestão recadatoria.
Estas serão, em definitiva, o reflexo do plano anual de acção da Agência Tributária da Galiza, assim como dos seus objectivos e indicadores.
No exercício das actuações anteriores, terá atenção prioritária a qualidade da informação como ferramenta de controlo, o que exixe a evolução, contínua melhora e ampliação das ferramentas e aplicações informáticas próprias da Agência, de forma que permita realizar o controlo do cumprimento tributário de maneira mais eficaz e eficiente. O labor investigador corresponderá fundamentalmente à Área de Inspecção Tributária, sem prejuízo de que uma vez detectados os não cumprimentos, se proceda à sua regularización através do controlo extensivo realizado pelas áreas de Gestão Tributária e Informação e Assistência para mais uma actuação eficaz e eficiente, utilizando sempre o procedimento tributário mais adequado e o pessoal mais especializado em função do risco fiscal objecto de controlo.
O presente plano anual de controlo tributário dá cabida às actuações específicas e de carácter reservado que se estão desenvolvendo pelas áreas de Gestão e Inspecção no marco do plano especial iniciado com motivo da aprovação dos orçamentos gerais da Comunidade Autónoma para 2014, e que tem por objectivo alcançar um incremento dos ingressos tributários numa quantia de 50 milhões de euros.
Com este plano dá-se cumprimento à obriga legal de estabelecer um planeamento anual das actuações de controlo que devem levar a cabo as administrações tributárias e, assim mesmo, complementa-se o plano especial que se está desenvolvendo no marco das actuações de reforzamento dos ingressos públicos autonómicos, que, em definitiva, constituem uma parte importante do financiamento dos serviços públicos fundamentais emprestados pela Comunidade Autónoma da Galiza.
Em consequência, as directrizes do Plano anual de controlo tributário estrutúranse nos seguintes âmbitos:
1. Controlo preventivo.
1.1. Informação e assistência aos obrigados tributários.
As actuações de informação e assistência aos obrigados tributários são as reflectidas na secção 2ª do capítulo I do título III da Lei geral tributária, como obriga da Administração tributária tendente a fomentar o cumprimento adequado das obrigas fiscais e a evitar a fraude fiscal. Dentro desta categoria incluem-se aquelas actuações de controlo dirigidas a detectar e evitar a realização de actuações fraudulentas antes da sua comissão. Neste sentido a aposta da Agência Tributária da Galiza pela informação e assistência ficou patente com a criação da Área de Colaboração Social, Informação e Assistência, tanto a nível central como periférico. Esta área manterá e melhorará, tanto a informação existente na sua página web, como os programas de ajuda para a confecção de autoliquidacións e gestão de trâmites existentes na seu escritório virtual dotando-a com novas funcionalidades. Em especial, seguir-se-á aumentando a colaboração social com as administrações públicas, com entidades privadas ou com instituições ou organizações representativas de sectores ou interesses sociais, laborais, empresariais ou profissionais, sobretudo com aqueles sectores que asesoren ou intermedien nas operações das que possam derivar obrigas tributárias, assinando, se é o caso, os correspondentes convénios de colaboração. Neste último aspecto, aprofundará na colaboração e intercâmbio de informação que permitam melhorar os labores de informação e assistência.
Com objecto de fomentar o cumprimento espontâneo das obrigações fiscais mediante a redução dos custos indirectos no cumprimento das obrigas fiscais e de contribuir à segurança jurídica, aprofundar-se-á nas seguintes áreas de actuação:
– Actuações vinculantes para a Administração, entre as quais destaca a publicação dos preços médios no comprado de determinados imóveis rústicos e urbanos situados na Comunidade Autónoma da Galiza.
– Emprego de meios electrónicos, informáticos e telemáticos. Nesta linha, a centralización dos impostos próprios, das taxas fiscais sobre o jogo e do imposto sobre o património descansa sobre a obriga de pagamento e apresentação electrónicos através do Escritório Virtual Tributário, obriga sustentada pela qualificação dos obrigados tributários chamados a satisfazê-los e com a finalidade última de reduzir os custos indirectos do cumprimento das obrigas tributárias e o achegamento da Administração tributária.
– Programas de comunicação que fomentem a consciência fiscal colectiva dos cidadãos.
1.2. Colaboração e intercâmbio de informação.
Neste âmbito, ademais de consolidar e melhorar a colaboração e intercâmbio de informação já implantada em períodos prévios, intensificar-se-ão os labores de captação de informação destinadas à obtenção dos dados tributários necessários para a toma de decisões sobre a realização de actuações de controlo.
Como em anos precedentes, a colaboração e intercâmbio de informação levar-se-ão a cabo, principalmente, com os seguintes organismos:
– Agência Estatal de Administração Tributária (em diante AEAT): estabelecendo um planeamento coordenado de actuações e intercâmbio de informação, dentro das linhas estabelecidas nas directrizes gerais do Plano anual de controlo tributário e aduaneiro de 2014 da AEAT, no seu ponto III, «Colaboração entre a Agência Tributária e as administrações tributárias das comunidades autónomas», actuações conjuntas das que possam derivar, como nos anos anteriores, diligências de colaboração mútua em relação com todas as operações e os negócios jurídicos com transcendencia tributária.
Reforçar-se-ão os intercâmbios de informação entre a AEAT e a Agência Tributária da Galiza nos supostos recolhidos nos artigos 95.1.b) da Lei geral tributária com base nos acordos que se adoptem no Conselho Superior para a Direcção e Coordenação da Gestão Tributária. O objectivo é fornecer periodicamente a informação com transcendencia tributária com a finalidade de melhorar a assistência aos obrigados tributários e potenciar a luta contra a fraude fiscal e a economia submersa. Tudo isso com independência de que a dita informação figure em poder de outros órgãos, entes ou organismos dos seus respectivos âmbitos territoriais, já que tanto a AEAT como a Agência Tributária da Galiza, ao abeiro do disposto na cláusula novena do Acordo de 9 de abril de 2013 do Conselho Superior para a Direcção e Coordenação da Gestão Tributária no que se estabelecem as condições gerais para o intercâmbio de informação, comprometem-se a levar a cabo quantas actuações sejam necessárias para solicitar deles a informação acordada.
– Colégio de Rexistradores da Propriedade e Mercantis e Colégio Notarial: para o intercâmbio de informação sobre operações susceptíveis de tributar no âmbito dos tributos geridos pela Comunidade Autónoma da Galiza. Neste âmbito, o Convénio de colaboração entre a Xunta de Galicia, o Conselho Geral do Notariado e o Ilustre Colégio Notarial da Galiza para a aplicação das novas tecnologias na gestão tributária, assinado o 22 de dezembro de 2010, seguirá oferecendo a informação necessária para a verificação das operações realizadas e a sua tributación. Neste sentido, seguir-se-á aprofundando no desenvolvimento de aplicações informáticas que combinem ambas as fontes de informação e permitam de uma maneira automatizada, detectar com fiabilidade os supostos de não cumprimentos tributários, mediante uma selecção adequada de contribuintes, melhorando desta forma a eficiência na acção comprobadora.
– Direcção-Geral do Trânsito: a informação que figura no Registro Geral de Veículos, como registro público, é de grande relevo para a aplicação dos tributos cedidos, tanto para a comprobação de factos ou bases impoñibles não declarados como para a verificação da procedência de benefícios fiscais, em particular, os relativos à actividade de compra venda de veículos usados. O ano 2014 será o primeiro de aplicação do convénio subscrito entre a Direcção-Geral de Trânsito e a Agência Tributária da Galiza em matéria de intercâmbio e a cessão mútua dos dados necessários para o desenvolvimento das funções e o exercício das competências que têm encomendadas.
– Direcção-Geral do Cadastro: a informação contida no Cadastro Imobiliário resulta de grande importância, sobretudo para a aplicação dos tributos de base patrimonial, já que através deste se podem detectar bens não declarados ou que determinam a obrigação de declarar no imposto sobre o património e no imposto sobre sucessões, assim como verificar as mudanças de titularidade que podem dar lugar a factos impoñibles no imposto sobre doações ou no imposto de transmissões patrimoniais e actos jurídicos documentados (em diante ITP-AXD). Ademais fomentar-se-á a coordenação com o Cadastro para determinar os elementos dos bens imóveis que influem na determinação do seu valor real, sobretudo naqueles tributos que tomam esta quantia como base impoñible.
– Administrações tributárias de tributos locais: reveste grande importância a colaboração e subministración de informação entre os organismos que gerem tributos locais e autonómicos. É patente a conexão entre determinados tributos que gerem ambas as administrações, e a utilidade de partilhar a informação de que dispõem. A Agência Tributária da Galiza continuará durante 2014 fomentando este intercâmbio de informação mútuo.
– A própria administração pública galega e outras administrações públicas, em especial o Estado, as comunidades autónomas e as corporações locais, em relação com os dados que possuam ou operações em que intervenham e que tenham efeitos tributários: relação de falecidos, vendas de bens, outorgamento de concessões, autorizações, declarações responsáveis, comunicações e operações reguladas ou autorizadas por esses organismos com transcendencia tributária, dados ambientais, etc.
2. Controlo posterior.
2.1. Controlo extensivo e intensivo.
As actuações de controlo extensivo são aquelas desenvolvidas pelos órgãos das áreas de Gestão Tributária e de Informação e Assistência, aos quais corresponde o exercício das funções atribuídas à gestão tributária no artigo 117 da Lei geral tributária. Em desenvolvimento destas funções, efectuar-se-ão controlos baseados em processos (físicos ou informáticos) que se referem a todas as declarações apresentadas, ainda que também a actuações individualizadas, dirigidas a resolver discrepâncias, incoherencias ou situações em que existem indícios de não cumprimentos significativos.
As actuações de controlo intensivo (selectivo) e investigação compreendem todas as realizadas pela Área de Inspecção Tributária no exercício das funções atribuídas à Inspecção tributária no artigo 141 da Lei geral tributária. Em particular, incluem-se actuações de comprobação e investigação, com objecto de detectar e regularizar os não cumprimentos tributários que revestem maior dificultai, de obtenção de informação, de comprobação de valores, de comprobação de benefícios e incentivos fiscais e devoluções, de comprobação limitada, de relatório, análise e deslocação de informação e de colaboração com outras áreas da Agência e com outras administrações.
Com carácter geral, nas actuações de controlo tributário posterior, comprovar-se-ão as declarações tributárias apresentadas e investigar-se-ão os factos impoñibles não declarados ou as obrigas de informação não fornecidas. O controlo estende à comprobação dos diferentes elementos da obriga tributária e à sua cuantificación.
Como se assinalou, estas actuações de controlo realizar-se-ão através dos procedimentos de aplicação dos tributos desenvolvidos na Lei geral tributária, utilizando aquele que corresponda em função da normativa aplicable e das circunstâncias do caso concreto, o que determinará a sua atribuição a cada uma das áreas em que se estrutura a Agência.
Nestes procedimentos, cobra especial importância pela seu envolvimento nos impostos sobre sucessões e doações e sobre transmissões patrimoniais e actos jurídicos documentados, o procedimento de comprobação de valores. Este seguirá desenvolvendo naqueles casos em que o obrigado tributário não declarasse o valor real do bem ou direito, não utilizasse os valores publicados por esta administração nas sucessivas ordens pelas que se aprovam os preços médios no comprado de determinados imóveis rústicos e urbanos situados na Comunidade Autónoma da Galiza, ou, em caso que o bem objecto de transmissão não esteja no âmbito objectivo destas ordens, a valoração prévia e vinculante a que se refere o artigo 90 da LXT. Para isso utilizará, dos médios a que se refere o artigo 57 da LXT, o que mais se adapte às características, tanto do negócio realizado como do se bem que há que valorar.
Para assegurar a correcta aplicação do sistema tributário no exercício 2014, estabeleceram-se, por uma banda, umas comprobações de carácter geral que afectam todas as figuras tributárias cuja aplicação corresponde à Agência Tributária da Galiza e, por outra, determinadas áreas de risco ou de atenção preferente atendendo à natureza e características de cada um dos tributos de referência, assim como ao tipo de controlo que há que empregar.
2.1.1. Comprobações de carácter geral.
– Comprobação das autoliquidaciones apresentadas e a sua adequação aos dados em poder da Administração tributária, em especial os fornecidos pelos índices notariais nos casos em que o acto ou contrato se formalizasse, ou bem os fornecidos pela Administração galega ou por outras administrações.
– Comprobação do valor real dos bens e direitos transmitidos.
– Comprobação dos pontos de conexão estabelecidos na Lei 22/2009, de 18 de dezembro, pela que se regula o sistema de financiamento das comunidades autónomas de regime comum e cidades com estatuto de autonomia e se modificam determinadas normas tributárias.
– Investigação de factos impoñibles não declarados e que resultem da informação de que dispõe a Administração tributária ou lhe seja fornecida no exercício do dever de informação ou colaboração.
2.1.2. Comprobações de carácter preferente:
– Investigação das mudanças de titularidade, sobretudo a partir da informação existente em vários registros, de bens imóveis, mobles de importante valor, constituição de concessões ou autorizações administrativas que impliquem otorgamento de faculdades de gestão de serviços públicos ou atribuição de uso privativo ou aproveitamento especial de domínio ou uso público, constituição de arrendamentos de prédios urbanos ou direitos reais de garantia, adjudicações em leilões públicas, assim como as que se derivem de obrigas de informação estabelecidas com carácter geral, em especial a relativa aos bens e direitos situados no estrangeiro ou a declaração especial. Para estes efeitos resulta essencial a colaboração entre a Agência Tributária da Galiza e a AEAT na selecção de contribuintes, tendo em conta que os dados obtidos das actuações de comprobação e investigação dos impostos estatais geridos pela AEAT, em especial o imposto sobre a renda das pessoas físicas (em diante IRPF), podem implicar consequências, sobretudo no imposto sobre o património. Ademais, aprofundará na exploração de outros supostos de subministración de informação para a luta contra a fraude tanto em via de gestão como de arrecadação, como são os dados contidos nos modelos informativos 170 «Declaração anual das operações realizadas pelos empresários ou profissionais aderidos ao sistema de gestão de cobramentos através de cartóns de crédito ou de débito» e 189 «Declaração informativa anual acerca de valores, seguros e rendas».
– Investigação da informação de que disponham outros órgãos administrativos de relevo para o controlo tributário, por exemplo, a fornecida pelos órgãos competentes em matéria de jogo, em matéria de ambiente, indústria, energia e águas ou pelos órgãos xestores de taxas e preços públicos da Comunidade Autónoma da Galiza, para os efeitos do controlo dos tributos sobre o jogo, a imposición ambiental e as citadas taxas e preços, tanto no que se refere à detecção de factos impoñibles não declarados como à comprobação do cumprimento dos requisitos para desfrutar de benefícios fiscais, já sejam isenções, bonificacións ou deduções, em especial em colaboração com a AEAT, quando estes benefícios fiscais estejam relacionados ou determinados pelas capacidades económicas dos utentes dos serviços gravados.
– Comprobação do cumprimento dos requisitos para desfrutar de benefícios fiscais, em especial, as reduções na base impoñible ou deduções na quota referidas a empresas e habitação ou para fomentar a constituição ou aquisição de empresas, tanto das condições que se devem cumprir no momento da devindicación, como dos comportamentos posteriores a que obriga a norma, em especial os requisitos previstos no artigo 4.8 da Lei 19/1991, de 6 de junho, do imposto sobre o património, o artigo 108 da Lei do comprado de valores, os tipos reduzidos para fomentar a aquisição de habitações e a transmissão de veículos de transporte usados a favor de empresários que têm como actividade habitual a compra e venda de veículos.
– Verificação das operações realizadas por empresários para efeitos da demarcação da sua tributación por este imposto ou pelo imposto sobre o valor acrescentado (em diante IVE), em especial a verificação do cumprimento dos requisitos para a renuncia à isenção neste último imposto, assim como a sua correcta tributación pelo tipo incrementado do imposto sobre actos jurídicos documentados (em diante IAXD).
– Verificação da apresentação dos documentos mercantis que realizam função de giro no imposto sobre actos jurídicos documentados.
– Comprobação de deslocalizacións por simulações de mudanças de residência.
– Comprobação da massa hereditaria no imposto sobre sucessões, em especial a sua adequação com os registros administrativos e fiscais, a comprobação de actos anteriores do causante, a adición de bens nos supostos estabelecidos na norma e a comprobação de ónus, dívidas e gastos, em especial de dívidas com pessoas ou entidades com as quais exista algum tipo de vinculación.
– Colaboração com a AEAT para o controlo das declarações dos prêmios procedentes do jogo e a verificação do cumprimento dos requisitos para desfrutar das deduções da quota autonómica do imposto sobre a renda das pessoas físicas aprovadas pela Comunidade Autónoma em exercício da sua competência normativa, sobretudo naqueles supostos em que se precisa um reconhecimento administrativo prévio para desfrutar do benefício fiscal, mediante a confecção de registros de sujeitos beneficiários dos citados benefícios fiscais.
– Verificação dos ingressos que se produzam sem apresentação da correspondente autoliquidación, e, se é o caso, início dos procedimentos sancionadores oportunos.
2.2. Controlo em fase recadatoria.
Por último, as actuações de gestão recadatoria, referidas tanto às dívidas de tributos cedidos e próprios, como aos demais ingressos de direito público e para todos os obrigados ao pagamento.
Como assinala o artigo 2 da LXT, o fim primordial dos tributos é obter os ingressos necessários para o sostemento dos gastos públicos, de tal forma que de nada valem os procedimentos comprobadores se não se convertem em ingressos para as administrações. Assim se faz necessária uma actuação conjunta dos órgãos de arrecadação com os órgãos com competência comprobadora, assim como com outras administrações, em especial a AEAT, para determinar com carácter prévio a situação patrimonial dos sujeitos objecto de comprobação, e dos que pode resultar uma quantidade para ingressar, melhorando assim os níveis de eficiência e antecipando à situação futura do procedimento recadador com o fim de adoptar, se é o caso, possíveis medidas cautelares.
As principais linhas de actuação que se desenvolverão são as seguintes:
– Seguimento do procedimento de ingresso mediante as entidades colaboradoras autorizadas, controlando a correcta transferência dos fundos, assim como o envio dos ficheiros de informação nos prazos estabelecidos e a correcta validación dos documentos cobratorios apresentados pelos obrigados tributários.
– Controlo e seguimento dos expedientes de compensação de dívidas a entidades de carácter público.
– Controlo do sistema de compensação de dívidas e créditos.
– Coordenação com a AEAT no marco do convénio de arrecadação subscrito, com o fim de melhorar a tramitação dos expedientes geridos.
– Controlo e seguimento dos expedientes de derivación de responsabilidade, dentro do âmbito de todo o tipo de dívidas de direito público.
– Controlo e seguimento dos expedientes de adiamentos e fraccionamientos de pagamento, das suspensões das garantias das dívidas que estejam em período executivo e dos recursos de reposición contra as providências de constrinximento e embargo, sobretudo com a finalidade de que estas figuras não sejam utilizadas para conseguir dilações nos procedimentos ou elusións do pagamento.
– Controlo das actuações das zonas de arrecadação com especial incidência nas propostas de insolvencia.
– Seguimento dos processos concursais que contenham dívidas geridas pela Agência Tributária da Galiza, priorizando estas actuações em função da sua quantia. Este requirimento realizar-se-á especialmente nos supostos em que o processo concursal conclua com aprovação do convénio, mas também quando este processo entre em fase de liquidação.
– Dentro dos procedimentos de arrecadação executiva, implementación dos médios telemáticos de relação com o Colégio de Rexistradores da Propriedade e Mercantis da Galiza, ou de outros tipos de registros oficiais, tanto para a melhora na obtenção de informação como para a prática dos correspondentes embargos.
– Coordenação com os órgãos competentes para a realização de pagamentos orçamentais da Xunta de Galicia com o objecto da possibilidade de praticar embargos dos direitos de cobramento a favor de pessoas que sejam, assim mesmo, titulares de dívidas geridas pela Agência Tributária da Galiza.
– Realização das actuações necessárias que possibilitem a colaboração nos procedimentos de alleamento forzoso de bens imóveis embargados noutras comunidades autónomas e no embargo de pagamentos orçamentais efectuados por outras comunidades autónomas, aproveitando a vigorada em 2014 da Lei 25/2013, de 27 de dezembro, de impulso da factura electrónica e criação do registro contable de facturas do sector público.
– Controlo das renúncias às heranças realizadas pelos obrigados tributários que sejam debedores da Comunidade Autónoma da Galiza, por se pudessem prejudicar os interesses de cobramento desta e com o fim de iniciar neste caso as actuações processuais necessárias na via civil ou penal.