O artigo 24 do Estatuto da Agência Tributária da Galiza, aprovado pelo Decreto 202/2012, de 18 de outubro, pelo que se acredite a Agência Tributária da Galiza e se aprova o seu estatuto, estabelece que correspondem à Área de Inspecção Tributária da dita Agência as funções de inspecção tributária previstas no artigo 141 da Lei 58/2003, de 17 de dezembro, de imposição de sanções e de revisão em via administrativa, que se lhe atribuam mediante ordem da conselharia competente em matéria de fazenda, sem prejuízo das funções que, de conformidade com o disposto no mesmo estatuto, se devam perceber atribuídas a outros órgãos ou unidades. A presente ordem desenvolve a função que o decreto criador da Agência Tributária da Galiza lhe encomenda.

A organização e distribuição de funções que esta ordem aborda vem determinada por dois factores: em primeiro lugar, pela modernização dos procedimentos, sobretudo com a introdução progressiva nos últimos anos das novas tecnologias, e em segundo, pela ideia da flexibilización na atribuição dos seus recursos como forma de aumentar a eficiência no seu funcionamento. Baixo estas duas premisas supera-se a rígida distribuição de funções entre órgãos, tanto desde um ponto de vista material como territorial.

Em virtude do exposto,

DISPONHO:

Artigo 1. Órgãos da Inspecção dos Tributos

1. As funções da Inspecção dos Tributos, no âmbito de competências da Agência Tributária da Galiza, serão exercidas pelos seguintes órgãos:

a) Na esfera central, pela Área de Inspecção Tributária, que contará com o Departamento de Inspecção Tributária.

b) Na esfera territorial, pelas unidades de Inspecção Tributária integradas dentro das delegações da Agência Tributária da Galiza, sem prejuízo das que têm atribuídas os titulares das delegações da Agência em relação com a superior chefatura e coordenação entre os diferentes departamentos e unidades.

2. Para os efeitos do disposto no Real decreto 1065/2007, de 27 de julho, pelo que se aprova o Regulamento geral das actuações e os procedimentos de gestão e inspecção tributária e de desenvolvimento das normas comuns dos procedimentos de aplicação dos tributos e do disposto nesta ordem, terão a consideração de órgãos de inspecção tributária todos os órgãos a que se refere o número 1 anterior, assim como as unidades integradas neles.

Artigo 2. Funções e estrutura

1. A Área de Inspecção Tributária, ademais das que se estabelecem no número 2 deste artigo para cada uma das unidades em que se organiza, têm atribuídas as seguintes funções, no âmbito dos tributos da sua competência:

a) A análise e proposta dos planos de inspecção e de controlo tributário, assim como a proposta de medidas e métodos de actuação para a detecção e luta contra a fraude fiscal.

b) Coordenar as actuações das unidades de inspecção.

c) O estudo, desenho e proposta dos sistemas e procedimentos que se vão utilizar nas actuações de inspecção tributária.

d) A elaboração do sistema de informação e estatística relativa aos resultados das actuações de inspecção tributária.

e) A proposta de instruções ou circulares no seu âmbito de competências.

2. As funções de inspecção tributária previstas no artigo 141 da Lei 58/2003, de 17 de dezembro, de imposição de sanções e de revisão em via administrativa, serão desenvolvidas, com carácter geral, pelo Departamento de Inspecção Tributária e as unidades de Inspecção Tributária, de acordo com os seguintes critérios:

a) O âmbito de actuação do Departamento de Inspecção Tributária está constituído preferentemente pelas actuações inspectoras de comprobação e investigação que revistam especial complexidade, tais como as que tivessem por objecto grandes patrimónios ou grupos económicos, assim como actuações coordenadas de carácter vertical, entidades pertencentes a um determinado sector, subsector económico ou actividade económica ou aquelas cujo montante económico seja significativo, sem prejuízo de que possam desenvolver outras actuações que lhes encomende o chefe de área.

Para as funções estabelecidas no parágrafo anterior, o Departamento de Inspecção Tributária configurar-se-á em unidades centrais de inspecção, que poderão estar integradas pelo chefe de unidade, os funcionários das escalas superior ou técnica de finanças e demais pessoal que em cada momento determine o chefe de área de Inspecção Tributária.

b) As unidades de Inspecção Tributária realizarão as actuações inspectoras de comprobação e investigação diferentes das recolhidas no número 2.1 e sem prejuízo de que possam desenvolver outras actuações que se lhes encomendem.

As unidades de Inspecção Tributária poderão estar integradas pelo chefe de unidade, subxefe de unidade, os funcionários das escalas superior ou técnica de finanças e demais pessoal que em cada momento determine o chefe de área de Inspecção Tributária.

Nas delegações da Agência Tributária da Galiza poderão constituir-se, por acordo do chefe de área de Inspecção Tributária, equipas de inspecção formados pelo número de funcionários da escala técnica de finanças que em cada caso se determine, designando-se um deles como chefe de equipa, que poderão realizar totalmente e ultimar actuações inspectoras subscrevendo as actas correspondentes com respeito aos feitos impoñibles e limites cuantitativos que estabeleça por resolução o director da Agência Tributária.

Artigo 3. Competência territorial

1. A Área de Inspecção Tributária estenderá a sua competência ao âmbito territorial da Comunidade Autónoma da Galiza e as unidades em que aquela se organiza poderão, quaisquer que seja a sua sede, desenvolver as suas actuações em todo este âmbito territorial. Quando as actuações se desenvolvam fora do âmbito territorial da Delegação da Agência Tributária em que consista a sede da unidade actuante será de aplicação o disposto no artigo 184 do Regulamento geral das actuações e os procedimentos de gestão e inspecção tributária e de desenvolvimento das normas comuns dos procedimentos de aplicação dos tributos.

2. Por defeito, as unidades de Inspecção Tributária integradas dentro das delegações da Agência Tributária da Galiza serão as competente para realizar as actuações inspectoras de comprobação e investigação dos feitos impoñibles cuja competência corresponda às delegações a que estejam adscritas, de acordo com o âmbito territorial fixado por ordem da conselharia competente em matéria de fazenda e com os pontos de conexão estabelecidos nas leis de cessão, quando se trate de tributos cedidos, ou o lugar de realização da actividade quando se trate de tributos próprios.

3. O chefe da Área de Inspecção Tributária determinará os supostos a que se refere o ponto 2.a) do artigo 2, assim como os casos em que as unidades de Inspecção Tributária realizem actuações inspectoras de comprobação e investigação com âmbito territorial diferente ao estabelecido no ponto anterior.

Artigo 4. Os inspectores chefes

1. Têm a consideração de inspector jefe o chefe da Área de Inspecção Tributária, o chefe do Departamento de Inspecção Tributária e os inspectores chefes adjuntos deste departamento. No suposto estabelecido no terceiro parágrafo do ponto 2.b) do artigo 2, por delegação de um inspector chefe, poderá exercer estas funções um chefe de unidade, que ditará os actos de liquidação e imposição de sanções que procedam como consequência das actuações realizadas pela equipa de inspecção.

2. Corresponde aos inspectores chefes planificar, coordenar e controlar as actuações das unidades inspectoras, para alcançar uma adequada utilização dos meios disponíveis para a maior eficácia das actuações.

Ademais, corresponde aos inspectores chefes exercer as seguintes competências:

a) Ordenar o início das actuações de comprobação e investigação, assim como o seu alcance e extensão.

b) Acordar a modificação da extensão destas actuações, a ampliação ou redução do seu alcance, assim como a atribuição do expediente a um funcionário, equipa ou unidade diferente.

c) Ditar as liquidações pelas que se regularize a situação tributária do obrigado, assim como os demais acordos que ponham termo ao procedimento de inspecção e ao procedimento de comprobação limitada.

d) Realizar os requerimento individualizados de obtenção de informação, excepto naqueles casos em que a normativa vigente atribua a dita competência a outros órgãos.

e) Autorizar o início dos expedientes sancionadores naqueles casos em que a normativa regulamentar exixa a dita autorização e ditar os actos de imposição de sanção.

f) Realizar actuações de comprobação e investigação quando assim o acorde o chefe de área.

h) Qualquer outra competência e função que lhes atribua a normativa legal e regulamentar e demais disposições que sejam de aplicação.

3. Em caso de vaga, ausência ou doença actuará da seguinte maneira:

a) O director da Agência Tributária da Galiza designará o substituto do chefe de área de Inspecção Tributária.

b) O chefe de área de Inspecção Tributária designará o substituto do chefe do Departamento de Inspecção Tributária e dos inspectores chefes adjuntos.

Artigo 5. Critérios de actuação das unidades e equipas de inspecção

1. Critérios gerais de actuação das unidades de inspecção

a) As actuações inspectoras serão desenvolvidas pelas unidades ou equipas em que se estruturan os órgãos a que se referem os pontos anteriores.

b) As actuações das unidades ou equipas deverão ser ordenadas e dirigidas em todo o caso pelos chefes de unidade ou equipa, e serão praticadas directamente por estes ou pelo pessoal integrado nelas.

Os chefes de unidade ou equipa realizarão as actuações inspectoras na sua totalidade ou em parte e distribuirão entre os membros da sua unidade ou equipa as demais actuações que tenham atribuídas, dirigindo e controlando a correcta execução destas e assumindo o cumprimento dos objectivos encomendados à unidade ou equipa.

Em caso de vaga, ausência ou doença dos chefes de unidade ou equipa, serão substituídos por quem para tal efeito designe o chefe de área de Inspecção Tributária.

c) No marco de cada unidade ou equipa de inspecção tributária, o pessoal integrado nela desenvolverá as actuações que disponha o chefe de unidade ou equipa, atendendo às instruções que, se é o caso, di-te o director da Agência Tributária da Galiza.

2. Actuações relativas a possíveis delitos contra a Fazenda pública.

No suposto de que uma unidade ou equipa considere que a conduta do obrigado tributário pudesse ser constitutiva de delitos contra a Fazenda pública, abster-se-á de seguir o procedimento administrativo, que ficará suspenso, e remeterá as actuações praticadas com as diligências em que constem os factos e circunstâncias que, na sua opinião, determinam a possível responsabilidade penal e um relatório preceptivo sobre a presumível concorrência nos feitos dos elementos constitutivos do delito ao inspector chefe.

Em vista da documentação recebida e dos relatórios que considerasse oportuno solicitar, o inspector chefe, se aprecia a existência de um possível delito, deverá remeter o expediente ao chefe de área de Inspecção Tributária.

O inspector chefe competente poderá ordenar completar o expediente com carácter prévio a decidir sobre a sua remissão ou não ao chefe de área de Inspecção Tributária.

Se o inspector chefe não aprecia a existência de um possível delito, devolverá o expediente ao órgão que lhe o tivesse remetido ou a outro diferente para que o ultime em via administrativa.

Uma vez recebida a documentação, o chefe de área de Inspecção Tributária, depois de relatório da Assessoria Jurídica, submeterá ao director da Agência Tributária da Galiza a possibilidade de remissão do expediente à jurisdição competente ou ao Ministério Fiscal, ou a devolução deste, segundo aprecie ou não a possível existência de delito.

Artigo 6. Assinatura de documentos e atribuição de assinatura

1. Assinatura de diligências.

As diligências da Inspecção dos Tributos serão subscritas por quem pratique as actuações das que resultem os factos ou circunstâncias que se reflictam naquelas, ou bem pelo chefe de unidade ou o actuario designado para o efeito que intervenha na prática de tais actuações dirigindo estas.

2. Assinatura de actas.

As actas da Inspecção dos Tributos serão assinadas pelo chefe da unidade que realizasse as actuações de comprobação e investigação, sem prejuízo tanto do estabelecido no parágrafo terceiro do número 2 do artigo 2 como do assinalado no artigo 54.3 da Lei 22/2009, de 18 de dezembro, pela que se regula o sistema de financiamento das comunidades autónomas de regime comum e cidades com estatuto de autonomia e se modificam determinadas normas tributárias, no caso de actuações de colaboração com a Agência Estatal de Administração Tributária no imposto sobre o património.

3. Atribuição de assinatura das propostas de regularización.

a) A atribuição de assinatura supõe a autorização do chefe de unidade para que o actuario que tivesse desenvolvido a totalidade das actuações prévias à formalización das actas possa assiná-las com o obrigado ou o seu representante. O outorgamento da atribuição de assinatura implica que o chefe de unidade expressa a sua conformidade com o contido das actas.

b) A atribuição de assinatura outorgá-la-á o chefe de unidade atendendo às instruções que, se é o caso, di-te o director da Agência Tributária da Galiza. Sem prejuízo do exercício das funções de direcção e controlo que correspondem ao chefe de unidade durante o desenvolvimento das actuações de comprobação e investigação, a atribuição de assinatura só procederá trás efectuar uma análise detalhada do contido da proposta de regularización, os documentos, provas e alegações que constem no expediente e as precisões que, se é o caso, requeira o chefe de unidade do actuario. Se o chefe de unidade não estivesse conforme com a proposta de regularización submetida à sua consideração por perceber que não é correcta, assumirá ele a assinatura das actas em que se documente a proposta de regularización que considere procedente, que serão redigidas de acordo com as suas instruções.

c) A atribuição de assinatura deve ser anterior ou simultânea à subscrição da acta e achegar-se-á a esta.

4. Outros documentos.

Os funcionários da Inspecção dos Tributos procederão, igualmente, a emitir quantas comunicações e relatórios sejam preceptivos. No suposto de que estes últimos devam ser emitidos por uma unidade, serão subscritos pelo chefe desta.

A assinatura dos acordos de início e propostas de resolução dos procedimentos sancionadores iniciados como consequência de um procedimento de inspecção corresponderá ao chefe de unidade ou funcionário que subscrevesse ou vá subscrever as actas, sempre que o início e a tramitação correspondam à mesma unidade que desenvolvesse ou esteja a desenvolver as actuações de comprobação ou investigação. Noutro caso, corresponderá a assinatura do acordo de início e a proposta de resolução do expediente sancionador ao chefe de unidade ou funcionário que fosse designado pelo inspector chefe.

A assinatura do acordo de início e da proposta de liquidação ou resolução dos procedimentos de comprobação limitada ou de declaração de responsabilidade tramitados pelas unidades de inspecção corresponderá ao chefe destas.

Disposição transitoria. Regime transitorio dos procedimentos

As actuações iniciadas com anterioridade à entrada em vigor desta ordem seguirão tramitando-as as unidades de Inspecção Tributária da Agência Tributária da Galiza que estivessem com a sua sede na mesma localidade que o Serviço de Inspecção Tributária que as estivesse a tramitar. Os inspectores chefes dos ditos procedimentos serão substituídos pelos assinalados no artigo 4 desta ordem.

Disposição derrogatoria

Fica derrogado a Ordem de 5 de fevereiro de 1997 pela que se desenvolve o Regulamento geral da inspecção dos tributos no âmbito da competência da Direcção-Geral de Tributos.

Disposição derradeiro. Entrada em vigor

A presente ordem entrará em vigor o 1 de janeiro de 2013.

Santiago de Compostela, 20 de dezembro de 2012

Elena Muñoz Fonteriz
Conselheira de Fazenda