O artigo 116 da Lei 58/2003, de 17 de dezembro, geral tributária, estabelece a obriga de elaborar anualmente um plano de controlo tributário, com carácter reservado, sem prejuízo da publicidade, através do Diário Oficial da Galiza, dos critérios gerais que o informam.

Pela sua vez, o artigo 170 do Real decreto 1065/2007, de 27 de julho, pelo que se aprova o Regulamento geral das actuações e dos procedimentos de gestão e inspecção tributária e de desenvolvimento das normas comuns dos procedimentos de aplicação dos tributos, assinala que no plano de controlo tributário se integrarão o plano ou os planos parciais de inspecção, os quais terão carácter reservado e não serão objecto de publicidade ou comunicação.

O objectivo do plano de controlo tributário centra na luta contra a fraude fiscal, com fundamento nos princípios de justiça, generalidade, igualdade e capacidade económica, estabelecidos pelo artigo 31 da Constituição espanhola como critérios de contributo ao sostemento dos gastos públicos. Como assinalou a jurisprudência reiteradamente, não suficiente com configurar as normas dos diferentes tributos de acordo com os princípios constitucionais citados, senão que os ditos princípios têm que cumprir na prática com uma correcta aplicação das diferentes figuras tributárias. Esta necessidade faz-se mais patente num contexto económico como o actual, em que a diminuição da actividade económica traz como consequência inevitável uma diminuição dos ingressos tributários. Desta forma, o plano de controlo tributário converte-se num instrumento fundamental para conseguir uma efectiva aplicação dos princípios expostos.

Por Resolução de 4 de fevereiro de 2011 (DOG de 7 de março) estabeleceram-se os critérios gerais do plano de controlo para 2011, critérios que se mostraram eficazes na luta contra a fraude fiscal, pelo que convém manter a linha estabelecida e aprofundar nas áreas de comprobação e investigação já iniciadas, sobretudo tendo em conta que no anterior exercício se abriram novos canais de informação que desenvolverão o seu potencial nos exercícios seguintes.

O Decreto 307/2009, de 28 de maio, pelo que se estabelece a estrutura orgânica da Conselharia de Fazenda, outorga-lhe à Direcção-Geral de Tributos, entre outras funções, a direcção, impulso, planeamento, coordenação, controlo e execução da gestão, inspecção e revisão dos tributos cedidos, assim como da gestão, inspecção e revisão dos tributos próprios e preços que correspondem à Comunidade Autónoma, aos seus organismos autónomos e demais entidades de direito público dependentes dela, assim como o impulso e coordenação das relações de colaboração que em matéria tributária se possam estabelecer com outras administrações públicas. Corresponde-lhe também a direcção da gestão recadatoria nos seus dois períodos.

Para o exercício destas funções a Direcção-Geral de Tributos actua tanto desde os seus órgãos centrais como desde as chefatura territoriais através dos seus serviços de gestão, inspecção, valorações e arrecadação, assim como por meio dos escritórios liquidadoras distrital hipotecário no âmbito administrador dos impostos sobre sucessões e doações e sobre transmissões patrimoniais e actos jurídicos documentados, e por meio das zonas de arrecadação no âmbito da arrecadação executiva. Todos estes órgãos participarão nas actuações de controlo cujas linhas fundamentais se contêm neste documento.

Em cumprimento das obrigas estabelecidas nestas disposições, procede à publicação dos critérios e das linhas de actuação que informam cada uma das áreas de controlo tributário.

Em consequência,

RESOLVO:

Primeiro. Aprovação das directrizes gerais do Plano Geral de Controlo Tributário de 2012.

Aprovam-se os critérios gerais que informam o Plano Geral de Controlo Tributário para 2012 que figuram no anexo a esta resolução.

Segundo. Difusão das directrizes gerais do Plano Geral de Controlo Tributário de 2012.

Ordena-se a publicação das citadas directrizes gerais no Diário Oficial da Galiza, assim como a sua difusão por qualquer meio que resulte adequado para o seu geral conhecimento.

Santiago de Compostela, 20 de fevereiro de 2012.

Carlos Rodríguez Sánchez
Director geral de Tributos

ANEXO

Directrizes do Plano Geral de Controlo Tributário de 2012

A. Considerações gerais.

O Plano Geral de Controlo Tributário desenvolver-se-á através de actuações de controlo preventivo e actuações de controlo posterior.

Nas primeiras incluir-se-ão, em primeiro lugar, todas aquelas actuações de informação e assistência aos obrigados tributários a que se refere a secção segunda do capítulo I do título III da Lei geral tributária, como obriga da Administração tributária tendente a fomentar um cumprimento adequado das obrigas fiscais e a evitar a fraude fiscal. Neste sentido, a Administração tributária da Comunidade Autónoma da Galiza manterá e melhorará tanto a informação existente na sua página web como os programas de ajuda para a confecção de autoliquidacións e gestão de trâmites existentes na seu escritório virtual, dotando-a com novas funcionalidades. Em especial, e como consequência da introdução como médio de valoração dos preços médios de mercado através das ordens de 28 de julho e de 28 de dezembro de 2011, adécuase a aplicação existente no escritório virtual para que ofereça a informação dos valores dos bens imóveis que resultam das ditas ordens. Em segundo lugar, seguirá aumentado a colaboração social com administrações públicas, com entidades privadas ou com instituições ou organizações representativas de sectores ou interesses sociais, laborais, empresariais ou profissionais, sobretudo com aqueles sectores que asesoren ou intermedien nas operações de que possam derivar obrigas tributárias; e assinarão, de ser o caso, os correspondentes convénios de colaboração. Neste último aspecto, aprofundará na colaboração e intercâmbio de informação, em especial, com os seguintes organismos:

– AEAT: estabelecendo um planeamento coordenado de actuações e intercâmbio de informação, dentro das linhas estabelecidas nas directrizes gerais dos diferentes planos gerais de controlo tributário da AEAT, no seu ponto III, «Controlo da fraude em relação com os tributos cedidos», actuações conjuntas de que possam derivar, como nos anos anteriores, diligências de colaboração mútua em relação com todas as operações e os negócios jurídicos com transcendência tributária.

– Colégio de Rexistradores da Propriedade e Mercantis e Colégio Notarial, para o intercambiar de informação sobre operações susceptíveis de tributar no âmbito dos tributos geridos pela Comunidade Autónoma da Galiza. Neste âmbito, o convénio de colaboração entre a Xunta de Galicia, o Conselho Geral do Notariado e o Ilustre Colégio Notarial da Galiza para a aplicação das novas tecnologias na gestão tributária, assinado o 22 de dezembro de 2010, necessitou o desenvolvimento de uma aplicação informática conjunta tanto para a remissão de informação como para facilitar a apresentação dos impostos cedidos, processo que culminou durante o ano 2011 e que despregará todo o seu potencial neste exercício.

– Direcção-Geral do Cadastro, mediante a cessão de informação às comunidades autónomas de acordo com a sua normativa específica.

– Outras administrações públicas, em especial Estado, comunidades autónomas e corporações locais, em relação com os dados que possuam ou operações em que intervenham e que tenham efeitos tributários: relação de falecidos, vendas de bens, outorgamento de concessões, operações reguladas ou autorizadas por esses organismos com transcendência tributária, etc.

Nas actuações de controlo tributário posterior comprovar-se-ão as declarações tributárias apresentadas e investigar-se-ão os factos impoñibles não declarados ou as obrigas de informação não subministradas. O controlo estende à comprobação dos diferentes elementos da obriga tributária e à sua cuantificación.

Estas actuações de controlo realizar-se-ão através das actuações e procedimentos de aplicação dos tributos desenvolvidos na Lei geral tributária, utilizando aquele que corresponda em função da normativa aplicável e das circunstâncias do caso concreto. Nestes procedimentos cobra especial importância, pela seu envolvimento nos impostos sobre sucessões e doações e sobre transmissões patrimoniais e actos jurídicos documentados, o procedimento de comprobação de valores. Este seguirá desenvolvendo naqueles casos em que o obrigado tributário não declarasse o valor real do bem ou direito, não utilizasse os valores publicados por esta Administração nas ordens de 28 de julho e de 28 de dezembro de 2011 pelas que se aprovam os preços médios no comprado de determinados imóveis rústicos e urbanos situados na Comunidade Autónoma da Galiza para os exercícios 2010, 2011 e 2012 ou, no suposto de que o bem objecto de transmissão não se encontre no âmbito objectivo destas ordens, a valoração prévia e vinculativo a que se refere o artigo 90 da LXT. Para isso utilizará os meios a que se refere o artigo 57 da LXT que mais se adaptem às características tanto do negócio realizado como do se bem que se vai valorar.

B. Actuações no imposto sobre transmissões patrimoniais e actos jurídicos documentados.

Com respeito ao imposto sobre transmissões patrimoniais e actos jurídicos documentados, realizar-se-ão preferentemente as seguintes actuações:

– Comprobação geral das autoliquidacións apresentadas e a sua adequação aos dados em poder da Administração tributária, em especial os subministrados pelos índices notariais nos casos em que o acto ou contrato se formalizasse, ou bem os subministrados por outras administrações.

– Comprobação do valor real dos bens e direitos transmitidos.

– Comprobação do cumprimento dos requisitos para desfrutar de benefícios fiscais, em especial, o artigo 108 da Lei do comprado de valores, os tipos reduzidos para fomentar a aquisição de habitações, o tipo reduzido na aquisição de imóveis incluídos na totalidade do património empresarial ou profissional, a transmissão de veículos de transporte usados a favor de empresários que têm como actividade habitual a compra e venda de veículos ou os benefícios fiscais do imposto sobre operações societarias condicionar ao regime fiscal especial do capítulo VIII do título VII do texto refundido da Lei do imposto sobre sociedades ou à manutenção da sociedade.

– Investigação de factos impoñibles não declarados e que resultem da informação de que dispõe a Administração tributária ou lhe seja subministrada no exercício do dever de informação ou colaboração, em especial as mudanças de titularidade nos registros derivadas de vendas de bens imóveis, mobles de importante valor, constituição de concessões ou autorizações administrativas que impliquem outorgamento de faculdades de gestão de serviços públicos ou atribuição de uso privativo ou aproveitamento especial de domínio ou uso público, constituição de arrendamentos de prédios urbanos e direitos reais de garantia.

– Verificação das operações realizadas por empresário para os efeitos da demarcação da sua tributación por este imposto ou pelo IVE, em especial a verificação do cumprimento dos requisitos para a renuncia à isenção neste último imposto.

– Verificação da apresentação dos documentos mercantis que realizam função de giro no imposto sobre actos documentados.

C. Actuações no imposto sobre sucessões e doações.

Com respeito ao impuesto sobre sucessões e doações, realizar-se-ão preferentemente as seguintes actuações:

– Comprobação geral das autoliquidacións apresentadas e a sua adequação aos dados em poder da Administração tributária, em especial os subministrados pelos índices notariais.

– Comprobação da massa hereditaria, em especial a sua adequação com os registros administrativos e fiscais, a comprobação de actos anteriores do causante, a adición de bens nos supostos estabelecidos na norma e a comprobação de ónus, dívidas e gastos, em especial de dívidas com pessoas ou entidades com que exista algum tipo de vinculación.

– Comprobação do valor real dos bens e direitos transmitidos.

– Comprobação do cumprimento dos requisitos para desfrutar de benefícios fiscais, sobretudo das reduções na base impoñible referidas a empresas e habitação, tanto das condições que se devem cumprir no momento do devengo como dos comportamentos posteriores a que obriga a norma, em especial os requisitos previstos no artigo 4.8 da Lei 19/1991, de 6 de junho, do imposto sobre o património.

– Comprobação dos pontos de conexão estabelecidos na Lei 22/2009, de 18 de dezembro, pela que se regula o sistema de financiamento das comunidades autónomas de regime comum e cidades com Estatuto de autonomia e se modificam determinadas normas tributárias.

– Investigação de factos impoñibles não declarados e que resultem da informação de que dispõe a Administração tributária ou lhe seja subministrada no exercício do dever de informação ou colaboração, em especial o registro de falecidos depois de comprobação da situação patrimonial do causante e as mudanças de titularidade dos cales se possa presumir uma transmissão gratuita.

D. Actuações no imposto sobre o património.

No que diz respeito ao imposto sobre o património, a Lei 35/2006, de 28 de novembro, do imposto sobre a renda das pessoas físicas e de modificação parcial das leis dos impostos sobre sociedades, sobre a renda de não residentes e sobre o património, estabeleceu uma bonificación geral da quota de 100%, ainda que o Real decreto lei 13/2011, de 16 de setembro, suprime esta bonificación restabelecendo o imposto sobre o património com carácter temporário. Como consequência, durante o primeiro semestre de 2012 rever-se-ão as autoliquidacións já apresentadas, sobretudo no referente aos bens não declarados e às isenções aplicadas, assim como os supostos de não cumprimento da obriga de declarar dos períodos não prescritos, e no segundo semestre começará com o controlo sobre as mesmas matérias correspondentes ao exercício 2011.

Neste imposto é essencial a colaboração que se vem desenvolvendo entre a Direcção-Geral de Tributos e a AEAT na selecção de contribuintes.

E. Actuações no imposto sobre a renda das pessoas físicas.

No IRPF a Comunidade Autónoma da Galiza não tem faculdades aplicativas do tributo, não obstante trata-se de um tributo cedido em que a Comunidade Autónoma tem capacidade normativa, que exerceu estabelecendo deduções na quota. Em virtude da colaboração inter-administrativa com a AEAT, será objecto de especial atenção a verificação do cumprimento dos requisitos para desfrutar das deduções da quota autonómica, sobretudo aqueles que necessitam um reconhecimento administrativo prévio.

F. Actuações nos tributos sobre o jogo.

Com respeito aos tributos sobre o jogo, realizar-se-ão preferentemente as seguintes actuações:

– Comprobação geral das autoliquidacións apresentadas e a sua adequação aos dados em poder da Administração tributária, em especial os subministrados pelos órgãos admi-nistrativos competente em matéria de jogo.

– Investigação de factos impoñibles não declarados e que resultem da informação de que dispõe a Administração tributária ou lhe seja subministrada pelos órgãos administrativos competente em matéria de jogo ou no exercício do dever de informação ou colaboração.

G. Actuações no âmbito dos tributos ambientais.

Com respeito aos tributos ambientais, realizar-se-ão preferentemente as seguintes actuações:

– Comprobação geral das autoliquidacións apresentadas e a sua adequação aos dados em poder da Administração tributária, em especial os subministrados pelos órgãos admi-nistrativos competente em matéria de ambiente, indústria e águas.

– Investigação de factos impoñibles não declarados e que resultem da informação de que dispõe a Administração tributária ou lhe seja subministrada pelos órgãos administrativos competente em matéria de ambiente, indústria e águas ou no exercício do dever de informação ou colaboração.

H. Actuações no âmbito das taxas e dos preços.

No âmbito das taxas e preços, realizar-se-ão preferentemente as seguintes actuações:

– Comprobação geral das autoliquidacións apresentadas e a sua adequação aos dados que constam em poder da Administração.

– Investigação de factos impoñibles não declarados e que resultem da informação de que dispõe a Administração ou lhe seja subministrada à Administração tributária no exercício do dever de informação ou colaboração.

– Comprobação do cumprimento dos requisitos para desfrutar de benefícios fiscais, já sejam isenções, bonificacións ou deduções, em especial em colaboração com a AEAT, quando os ditos benefícios fiscais estejam relacionados ou determinados pelas capaci-dais económicas dos utentes dos serviços gravados.

I. Actuações de controlo em matéria recadatoria.

O Plano de Controlo de Arrecadação recolhe as actuações em gestão recadadora que devem desenvolver os órgãos de arrecadação da Administração da Comunidade Autónoma da Galiza durante o exercício de 2012.

As actuações que a seguir se assinalam referir-se-ão a acções de gestão recadadora para as dívidas de tributos cedidos e próprios e os demais ingressos de direito público e para todos os obrigados ao pagamento.

As principais linhas de actuação que se desenvolverão são as seguintes:

– Seguimento do procedimento de ingresso mediante as entidades colaboradoras auto-frisadas, controlando o correcto desenvolvimento.

– Controlo e seguimento dos expedientes de compensação de dívidas a entidades de carácter público.

– Controlo do sistema de compensação de dívidas e créditos.

– Coordenação com a AEAT no marco do convénio de arrecadação subscrito, com o fim de me-llorar a tramitação dos expedientes geridos.

– Controlo e seguimento de expedientes de derivación de responsabilidade, dentro do âmbito de todo o tipo de dívidas de direito público.

– Controlo e seguimento dos expedientes de aprazamentos e fraccionamentos de pagamento, das suspensões das garantias das dívidas que se encontrem em período executivo e dos recursos de reposição contra as providências de constrinximento e embargo.

– Controlo das actuações das zonas de arrecadação com especial incidência em propostas de insolvencia.