O artigo 116 da Lei 58/2003, de 17 de dezembro, geral tributária, estabelece a obriga de elaborar anualmente um plano de controlo tributário, com carácter reservado, sem prejuízo da publicidade, através do Diário Oficial da Galiza, dos critérios gerais que o informam.

Pela sua vez, o artigo 170 do Real decreto 1065/2007, de 27 de julho, pelo que se aprova o Regulamento geral das actuações e os procedimentos de gestão e inspecção tributária e de desenvolvimento das normas comuns dos procedimentos de aplicação dos tributos, assinala que no Plano de controlo tributário se integrarão o plano ou os planos parciais de inspecção, os quais terão carácter reservado e não serão objecto de publicidade ou comunicação.

O objectivo do Plano de controlo tributário centra na luta contra a fraude fiscal, com fundamento nos princípios de justiça, generalidade, igualdade e capacidade económica, estabelecidos pelo artigo 31 da Constituição espanhola como critérios de contributo ao sostemento dos gastos públicos. Como assinalou a xurisprudencia reiteradamente, não basta com configurar as normas dos diferentes tributos de acordo com os princípios constitucionais citados, senão que os ditos princípios têm que cumprir na prática com uma correcta aplicação das diferentes figuras tributárias.

Desta forma o Plano de controlo tributário converte-se num instrumento fundamental para conseguir uma efectiva aplicação dos princípios expostos, já que marca as linhas de actuação da Administração tributária seleccionando aquelas áreas de risco que se considerem de actuação prioritária para combater a fraude fiscal, tendo em conta a disponibilidade de meios materiais e pessoais para realizar estas funções.

Esta missão de aplicação efectiva do sistema tributário para que se dê cumprimento aos princípios constitucionais não se limita às actuações de luta contra a fraude ou controlo do cumprimento tributário, senão que deve incluir as actuações de informação e assistência ao contribuinte, com o objecto de facilitar ao máximo o cumprimento voluntário das obrigas tributárias.

O estatuto da Agência Tributária da Galiza, aprovado pelo Decreto 202/2012, de 18 de outubro, estabelece no artigo 16.2.j) que lhe corresponde à Direcção da Agência aprovar o plano de controlo tributário anual e à própria Agência as funções aplicativas dos tributos.

Em cumprimento das obrigas estabelecidas nestas disposições, publicam-se os critérios e as linhas de actuação que informam cada uma das áreas de controlo tributário.

Em consequência,

RESOLVO:

Primeiro. Aprovar as directrizes gerais do Plano geral de controlo tributário de 2017

Aprovam-se os critérios gerais que informam o Plano geral de controlo tributário para 2017 que figuram no anexo à presente resolução.

Segundo. Difundir as directrizes gerais do Plano geral de controlo tributário de 2017

Ordena-se a publicação das citadas directrizes gerais no Diário Oficial da Galiza, assim como a sua difusão por qualquer meio que resulte adequado para o seu geral conhecimento.

Santiago de Compostela, 8 de fevereiro de 2017

María Victoria González Vázquez
Directora da Agência Tributária da Galiza

ANEXO
Directrizes do Plano geral de controlo tributário de 2017

O Plano de controlo tributário da Agência Tributária da Galiza para o ano 2017 está composto pelas directrizes gerais, nas cales se definem as principais áreas de risco, assim como as linhas gerais de actuação que correspondem, e os planos de gestão tributária, inspecção tributária e arrecadação que, conforme o disposto no artigo 116 da Lei geral tributária, têm carácter reservado, e fixam-se em cada um deles as linhas de actuação que há que executar e os objectivos para alcançar por cada uma das citadas áreas.

O Plano geral de controlo tributário desenvolver-se-á distinguindo entre actuações de controlo preventivo, actuações de controlo posterior e actuações de gestão recadatoria.

Nas primeiras incluir-se-ão, fundamentalmente, as actuações de informação e assistência aos obrigados tributários e as de colaboração social. Nas segundas, máximo expoñente da luta contra a fraude fiscal, distingue-se o controlo extensivo ou de carácter maciço, perseguindo submeter a controlo a totalidade das declarações apresentadas e o controlo intensivo (selectivo) e investigação, dirigidas à descoberta e regularización das formas mais graves e complexas de fraude fiscal e economia submersa que geram competência desleal e prejudicam empresas e particulares que sim cumprem correctamente com as suas obrigas tributárias e, por último, as actuações de gestão recadatoria que perseguem o cobramento efectivo de todas as dívidas tributárias pendentes de ingresso.

No exercício das actuações anteriores, terá atenção prioritária a qualidade da informação como ferramenta de controlo, o que exixe a evolução, contínua melhora e ampliação das ferramentas e aplicações informáticas próprias da Agência, de forma que permita realizar o controlo do cumprimento tributário de maneira mais eficaz e eficiente. Neste sentido seguir-se-á trabalhando em aumentar as fontes de informação, tanto na melhora das já existentes como na procura de novas fontes, e em especial a informação disponível na internet e redes social que possa ter relevo tributária.

Assim mesmo, durante 2017, para detectar as diferentes áreas de risco fiscal, seguir-se-á integrando toda a informação disponível de maneira que esta fique unificada sob parâmetros comuns que permitam a sua rápida consulta, criando unidades transversais às diferentes áreas da Atriga com a finalidade de evitar duplicidades nos objectos parciais de controlo sobre um mesmo sujeito, unidades que se farão cargo das actuações que pela sua amplitude, complexidade ou importância cuantitativa requeiram de uma direcção única, alcançando assim que as actuações comprobadoras e investigadoras possam ser o mais completas possíveis, o que redundará na eficácia da Administração e na segurança jurídica do contribuinte.

O presente plano anual de controlo tributário dá cabida às actuações específicas e de carácter reservado que estão desenvolvendo as áreas de Gestão e Inspecção no marco do Plano especial de luta contra a fraude que tem por objectivo alcançar um incremento dos ingressos tributários numa quantia de 20 milhões de euros.

Portanto, com este plano dá-se cumprimento à obriga legal de estabelecer um planeamento anual das actuações de controlo que devem levar a cabo as administrações tributárias, reforçando as actuações para perseguir as diferentes formas de fraude, evasão e elusión fiscal praticadas pelas grandes empresas e os grandes patrimónios e, assim mesmo, complementa com o plano especial que se está desenvolvendo no marco das actuações de reforzamento dos ingressos públicos autonómicos, que, em definitiva, contribuem ao financiamento dos serviços públicos fundamentais emprestados pela Comunidade Autónoma da Galiza.

Em consequência, as directrizes do Plano anual de controlo tributário estrutúranse nos seguintes âmbitos:

1. Controlo preventivo.

1.1. Informação e assistência aos obrigados tributários.

As actuações de informação e assistência aos obrigados tributários são as reflectidas na secção 2ª do capítulo I do título III da Lei geral tributária, como obriga da Administração tributária tendente a fomentar o cumprimento adequado das obrigas fiscais e a evitar a fraude fiscal. Dentro desta categoria incluem-se aquelas actuações de controlo dirigidas a detectar e evitar a realização de actuações fraudulentas antes da sua comissão. Estas actuações estão encomendadas à Área de Colaboração Social, Informação e Assistência, a qual continuará melhorando tanto a informação existente na sua página web como os programas de ajuda para a confecção de autoliquidacións e gestão de trâmites existentes na seu escritório virtual, e dotá-la-á com novas funcionalidades. Em especial, seguir-se-á aumentando a colaboração social com as administrações públicas, com entidades privadas ou com instituições ou organizações representativas de sectores ou interesses sociais, laborais, empresariais ou profissionais, sobretudo com aqueles sectores que asesoren ou intermedien nas operações das quais possam derivar obrigas tributárias, e assinar-se-ão, se é o caso, os correspondentes convénios de colaboração. Neste último aspecto, aprofundará na colaboração e intercâmbio de informação que permitam melhorar os labores de informação e assistência.

Com o objecto de fomentar o cumprimento espontâneo das obrigas fiscais mediante a redução dos custos indirectos no cumprimento das obrigas fiscais e de contribuir à segurança jurídica, aprofundar-se-á nas seguintes actuações vinculantes para a Administração:

1.1.1. Publicação dos valores de referência de determinados imóveis rústicos e urbanos situados na Comunidade Autónoma da Galiza.

1.1.2. Emprego de meios electrónicos, informáticos e telemáticos. Posta em marcha de um novo portal web com o objectivo de dar melhor serviço aos cidadãos, para que disponham de um espaço personalizado para o seguimento dos seus expedientes, homoxeneizando os serviços que se emprestam e estandarizando a informação.

1.1.3. Adaptação dos modelos de declaração às últimas mudanças normativas de modo que permitam um maior detalhe no tratamento da informação que contêm, alargando a efectividade dos intercâmbios de informação e o manejo das diversas fontes de dados.

1.1.4. Revisão dos modelos normalizados, para facilitar o exercício, por parte dos obrigados tributários, dos seus direitos e o cumprimento das suas obrigas, simplificando e reduzindo as obrigas de carácter formal.

1.1.5. Realização de programas de comunicação que fomentem a consciência fiscal colectiva dos cidadãos.

1.2. Colaboração e intercâmbio de informação.

Neste âmbito, ademais de consolidar e melhorar a colaboração e intercâmbio de informação já implantada em períodos prévios, intensificar-se-ão os labores de captação de informação destinados à obtenção dos dados tributários necessários para a toma de decisões sobre a realização de actuações de controlo.

Como em anos precedentes, a colaboração e intercâmbio de informação levar-se-ão a cabo, principalmente, com os seguintes organismos:

1.2.1. Agencia Estatal de Administração Tributária (em diante, AEAT):

A) Planeamento coordenado de actuações e intercâmbio de informação, dentro das linhas estabelecidas nas directrizes gerais do Plano anual de controlo tributário e alfandegário de 2017 da AEAT, na sua epígrafe III, «Colaboração entre a Agência Tributária e as administrações tributárias das comunidades autónomas», para o adequado controlo dos tributos cedidos, já sejam geridos pela AEAT o pelas CC.AA. por delegação do Estado.

B) Reforzamento dos intercâmbios de informação entre a AEAT e a Agência Tributária da Galiza cumprindo o estabelecido no artigo 61 da Lei 22/2009, de 18 de dezembro, pela que se regula o sistema de financiamento das comunidades autónomas de regime comum e cidades com estatuto de autonomia e se modificam determinadas normas tributárias. O objectivo é fornecer periodicamente a informação com transcendencia tributária, mediante cruzamentos de informação entre as bases de dados das diferentes administrações tributárias, para que a informação que agora se fornece de forma individual possa ser tratada de forma maciça, com o fim de detectar de forma mais ágil e eficiente os riscos fiscais. Isto redundaria num melhor controlo da fraude fiscal e, paralelamente, numa diminuição do custo administrativo de aplicação dos tributos.

No mesmo sentido propor-se-á que a nova informação de que dispõe a AEAT derivada das novas obrigas de informação, assim como os novos convénios de colaboração e intercâmbio de informação subscritos com outros Estados, que ponha de manifesto titularidade de um património, se incorporem da forma mais ágil possível à informação que já se intercambia na actualidade.

Tudo isso com independência de que a dita informação conste em poder de outros órgãos, entes ou organismos dos seus respectivos âmbitos territoriais, já que tanto a AEAT como a Agência Tributária da Galiza, ao abeiro do disposto na cláusula novena do Acordo de 9 de abril de 2013 do Conselho Superior para a Direcção e Coordenação da Gestão Tributária, no qual se estabelecem as condições gerais para o intercâmbio de informação, se comprometem a levar a cabo quantas actuações sejam necessárias para solicitar deles a informação acordada.

C) Intercâmbio de informação sobre os dados censuais mais relevantes dos obrigados tributários através do censo único partilhado, em especial os relativos ao domicílio fiscal e às suas modificações para a detecção de possíveis deslocalizacións, com o propósito de alcançar uma menor tributación.

D) Transmissão periódica à AEAT da informação contida em declarações tributárias correspondentes a tributos cedidos, e sobre os valores reais de transmissão de bens e direitos comprovados no curso de procedimentos de controlo. Esta informação pode pôr de manifesto a existência de outros possíveis factos impoñibles, especialmente, no imposto sobre a renda das pessoas físicas e no imposto sobre sociedades. Neste sentido, potenciar-se-á a remisión de informação sobre a constituição de rendas vitalicias, operações de dissolução de sociedades e de redução do capital social com atribuição de bens ou direitos da sociedade aos seus sócios, empresta-mos entre particulares, informação sobre operações de jogo e pagamentos orçamentais.

E) Subministración de informação à AEAT para o controlo das deduções estabelecidas pela Comunidade Autónoma no IRPF, assim como dos dados de famílias numerosas e de graus de deficiência reconhecidos na Comunidade Autónoma da Galiza, para a tramitação dos pagamentos antecipados das deduções para isso previstas no artigo 81 bis da Lei 35/2006, de 28 de novembro, do imposto sobre a renda das pessoas físicas, modificada pela Lei 26/2014, de 27 de novembro.

F) Colaboração para a verificação do cumprimento dos requisitos para desfrutar das deduções da quota autonómica do IRPF aprovadas pela Comunidade Autónoma, sobretudo naqueles supostos em que se precisa um reconhecimento administrativo prévio para desfrutar do benefício fiscal, mediante a confecção de registros de sujeitos beneficiários dos citados benefícios fiscais.

G) Envio de diligências de colaboração a outras administrações, especialmente nas actuações de controlo da fraude neste âmbito de colaboração, mediante a posta em conhecimento dos feitos ou circunstâncias com transcendencia tributária para outras administrações tributárias, que se ponham de manifesto no curso da tramitação de actuações ou procedimentos de inspecção.

H) Intercâmbio de informação nos casos em que, como resultado de um procedimento de comprobação, se determine a improcedencia do tributo cuja gestão lhe corresponde e conseguintemente a procedência de outro gerido por outra Administração tributária.

I) Intercâmbio de informação em relação com o cumprimento da condição de habitação habitual, quando no curso de um procedimento se detecte o não cumprimento dessa condição com o fim de controlar a aplicação de benefícios fiscais ou tipos reduzidos no imposto sobre transmissões patrimoniais e actos jurídicos documentados ou a dedução prevista para esta matéria no IRPF.

1.2.2. Colégio de Rexistradores da Propriedade e Mercantis e Colégio Notarial: para o intercâmbio de informação sobre operações susceptíveis de tributar no âmbito dos tributos geridos pela Agência Tributária da Galiza. Neste âmbito, o convénio de colaboração entre a Xunta de Galicia, o Conselho Geral do Notariado e o Ilustre Colégio Notarial da Galiza para a aplicação das novas tecnologias na gestão tributária, assinado o 22 de dezembro de 2010, seguirá oferecendo a informação necessária para a verificação das operações realizadas e a sua tributación. Neste sentido seguir-se-á aprofundando no desenvolvimento de aplicações informáticas que combinem ambas as duas fontes de informação e permitam, de uma maneira automatizada, detectar com fiabilidade os supostos de não cumprimentos tributários, mediante uma selecção adequada de contribuintes, melhorando desta forma a eficiência na acção comprobadora.

1.2.3. Direcção-Geral de Trânsito: a informação que figura no Registro Geral de Veículos, como registro público, é de grande relevo para a aplicação dos tributos cedidos, tanto para a comprobação de factos ou bases impoñibles não declarados como para a verificação da procedência de benefícios fiscais, em particular, os relativos à actividade de compra e venda de veículos usados. Neste âmbito, o convénio subscrito entre a Direcção-Geral de Trânsito e a Agência Tributária da Galiza em matéria de intercâmbio e cessão mútuo de informação para os efeitos tributários permite um melhor exercício das suas respectivas competências.

1.2.4. Direcção-Geral do Cadastro: a informação contida no Cadastro imobiliário resulta de grande importância, sobretudo para a aplicação dos tributos de base patrimonial, já que através deste se podem detectar bens não declarados ou que determinam a obriga de declarar no imposto sobre o património e no imposto sobre sucessões, assim como verificar as mudanças de titularidade que podem dar lugar a factos impoñibles no imposto sobre doações ou no ITP-AXD. Ademais, fomentar-se-á a coordenação com o Cadastro para a determinação dos elementos dos bens imóveis que influem na determinação do seu valor real, sobretudo naqueles tributos que tomam esta quantia como base impoñible.

1.2.5. Administrações tributárias de tributos locais: reveste grande importância a colaboração e subministración de informação entre os organismos que gerem tributos locais e autonómicos. É patente a conexão entre determinados tributos que gerem ambas as duas administrações e a utilidade de partilhar a informação de que dispõem. A Agência Tributária da Galiza continuará durante 2017 fomentando este intercâmbio de informação mútuo.

1.2.6. A própria Administração pública galega e outras administrações públicas, em especial o Estado, comunidades autónomas e corporações locais, em relação com os dados que possuam ou operações em que intervenham e que tenham efeitos tributários: relação de falecidos, vendas de bens, outorgamento de concessões, autorizações, declarações responsáveis, comunicações e operações reguladas ou autorizadas por esses organismos com transcendencia tributária, dados ambientais, etc.

2. Controlo posterior.

2.1. Controlo extensivo e intensivo.

As actuações de controlo extensivo são aquelas desenvolvidas pelos órgãos das áreas de gestão tributária e de informação e assistência, aos quais corresponde o exercício das funções atribuídas à gestão tributária no artigo 117 da Lei geral tributária. Em desenvolvimento destas funções efectuar-se-ão controlos baseados em processos (físicos ou informáticos) que se referem a todas as declarações apresentadas, ainda que também a actuações individualizadas, dirigidas a resolver discrepâncias, incoherencias ou situações em que existem indícios de não cumprimentos significativos.

As actuações de controlo intensivo (selectivo) e investigação compreendem todas as realizadas pela Área de Inspecção Tributária no exercício das funções atribuídas à inspecção tributária no artigo 141 da Lei geral tributária. Em particular, incluem-se actuações de comprobação e investigação, com o objecto de detectar e regularizar os não cumprimentos tributários que revestem maior dificultai, de obtenção de informação, de comprobação de valores, de comprobação de benefícios e incentivos fiscais e devoluções, de comprobação limitada, de relatório, análise e deslocação de informação e de colaboração com outras áreas da Agência e com outras administrações.

Com carácter geral, nas actuações de controlo tributário posterior comprovar-se-ão as declarações tributárias apresentadas e investigar-se-ão os factos impoñibles não declarados ou as obrigas de informação não fornecidas. O controlo estende à comprobação dos diferentes elementos da obriga tributária e à sua cuantificación.

Como se assinalou, estas actuações de controlo realizar-se-ão através dos procedimentos de aplicação dos tributos desenvolvidos na Lei geral tributária, utilizando aquele que corresponda em função da normativa aplicable e das circunstâncias do caso concreto, o que determinará a sua atribuição a cada uma das áreas nas cales se estrutura a Agência.

Nestes procedimentos cobra especial importância pela seu envolvimento nos impostos sobre sucessões e doações e sobre transmissões patrimoniais e actos jurídicos documentados o procedimento de comprobação de valores. No supracitado procedimento, sem prejuízo de utilizar aqueles meios de comprobação que mais se adaptem às características do se bem que se vai valorar dentro dos médios estabelecidos no artigo 57 da Lei geral tributária, a Agência Tributária da Galiza dará prioridade a aqueles meios que outorguem à contribuinte segurança jurídica, através do seu conhecimento prévio e a sua facilidade de compreensão.

Assim para os bens urbanos optar-se-á preferentemente pela valoração através de coeficientes sobre o valor catastral, valor que já conhece o contribuinte e que recolhe as características singulares de supracitado bem, sendo o coeficiente a adaptação do supracitado valor ao comprado.

No que diz respeito ao ditame pericial, reforçar-se-á tanto o conteúdo da base de dados que os técnicos utilizam para a elaboração do relatório, acudindo ao maior número de fontes de informação possível, como os sistemas informáticos postos à disposição do perito para estruturar a supracitada informação e alcançar uma procura rápida e fiável daqueles dados que se necessitem em cada caso concreto em função das características do bem para valorar. Assim mesmo, aumentar-se-á a informação que se vai mostrar ao contribuinte para dotá-lo de maior segurança jurídica.

Para assegurar a correcta aplicação do sistema tributário estabeleceram-se, por uma banda, umas comprobações de carácter geral que afectam todas as figuras tributárias cuja aplicação corresponde à Agência Tributária da Galiza e, por outra, determinadas áreas de risco ou de atenção preferente atendendo à natureza e características de cada um dos tributos de referência, assim como ao tipo de controlo que há que empregar.

2.1.1. Gerais.

2.1.1.1. Comprobação das autoliquidacións apresentadas e a sua adequação aos dados em poder da Administração tributária, em especial aos fornecidos pelos índices notariais nos casos em que o acto ou contrato se formalizasse em documento notarial, ou bem aos fornecidos pela Administração galega ou por outras administrações.

2.1.1.2. Comprobação do valor real dos bens e direitos transmitidos.

2.1.1.3. Comprobação das declarações informativas e das declarações censuais apresentadas e a sua adequação aos dados em poder da Administração tributária, ou bem os fornecidos pela Administração galega ou por outras administrações.

2.1.1.4. Comprobação dos pontos de conexão estabelecidos na Lei 22/2009, de 18 de dezembro, pela que se regula o sistema de financiamento das comunidades autónomas de regime comum e cidades com estatuto de autonomia e se modificam determinadas normas tributárias.

2.1.1.5. Investigação de factos impoñibles não declarados e que resultem da informação de que dispõe a Administração tributária ou lhe seja fornecida no exercício do dever de informação ou colaboração.

2.1.2. Preferentes.

2.1.2.1. Investigação das mudanças de titularidade, sobretudo a partir da informação existente nos diversos registros de bens imóveis e bens mobles de importante valor.

2.1.2.2. Constituição de concessões ou autorizações administrativas que impliquem outorgamento de faculdades de gestão de serviços públicos ou atribuição do uso privativo ou aproveitamento especial do domínio ou uso público.

2.1.2.3. Constituição de arrendamentos de prédios urbanos ou direitos reais de garantia.

2.1.2.4. Adjudicações em leilões públicas.

2.1.2.5. Comprobações que derivem de situações patrimoniais inconsistentes com o contido das declarações tributárias apresentadas pelo contribuinte. Para estes efeitos, resulta essencial a colaboração entre a Agência Tributária da Galiza e a AEAT na selecção de contribuintes, tendo em conta que os dados obtidos pela AEAT das actuações de comprobação e investigação dos impostos estatais, em especial o IRPF, e através da Declaração informativa sobre bens e direitos situados no estrangeiro (modelo 720), através da Declaração tributária especial (modelo 750) e através dos convénios de intercâmbio de informação assinados com outros Estados, podem implicar consequências, sobretudo no imposto sobre o património e a sua relação com o imposto sobre sucessões e doações.

2.1.2.6. Em relação com a tributación sobre o jogo, analisar-se-á a informação de que disponham outros órgãos administrativos de relevo para o controlo tributário, fundamentalmente a subministrada pelos órgãos competentes em matéria de jogo, assim como a procedente dos obrigados a fornecer informação, com o objecto de verificar e comprovar tanto os dados e as bases impoñibles declaradas pelos sujeitos pasivos de máquinas, bingo, apostas, rifas, tómbolas e combinações aleatorias e casinos, como no que se refere à detecção de factos impoñibles não declarados e à comprobação do cumprimento dos requisitos para desfrutar de benefícios fiscais.

2.1.2.7. Em relação com os tributos próprios ambientais e as taxas e preços, analisar-se-á a informação da que disponham outros órgãos administrativos de relevo para o controlo tributário como, por exemplo, a subministrada pelos órgãos competentes em matéria de ambiente, indústria, energia e águas ou pelos órgãos xestores de taxas e preços públicos da Comunidade Autónoma da Galiza, tanto no que se refere à detecção de factos impoñibles não declarados como à comprobação do cumprimento dos requisitos para desfrutar de benefícios fiscais.

2.1.2.8. Em relação com as taxas e preços, estreitar a colaboração com os seus órgãos xestores em relação com os procedimentos de controlo que se vão desenvolver, assim como estudar a possibilidade de assumir procedimentos de gestão em determinados casos.

2.1.2.9. Comprobação do cumprimento dos requisitos para desfrutar de benefícios fiscais, em especial:

2.1.2.9.1. As reduções na base impoñible ou deduções na quota referidas a empresas e habitação, ou para fomentar a constituição ou aquisição de empresas ou negócios profissionais, tanto das condições para cumprir no momento da devindicación como dos comportamentos posteriores a que obriga a norma.

2.1.2.9.2. Os tipos reduzidos para fomentar a aquisição de habitações e actos jurídicos associados.

2.1.2.9.3. A transmissão de veículos de transporte usados a favor de empresários que têm como actividade habitual a compra e venda de veículos.

2.1.2.9.4 Os tipos bonificados noutros tributos geridos pela Agência Tributária da Galiza.

2.1.2.10. Verificação da apresentação dos documentos mercantis que realizam função de giro no imposto sobre actos jurídicos documentados.

2.1.2.11. Verificação das operações em relação com a divisão da coisa comum e extinção do condominio, as operações de endebedamento e garantia e as suas alterações, e as de reconhecimento de dívida.

2.1.2.12. Comprobação dos domicílios declarados e as suas modificações para corrigir deslocalizacións por simulações de mudanças de residência.

2.1.2.13. Comprobação da massa hereditaria no imposto sobre sucessões, em especial:

2.1.2.13.1. A adequação da massa com a informação contida nos registros administrativos e fiscais.

2.1.2.13.2. A comprobação de actos anteriores do causante.

2.1.2.13.3. A adición de bens nos supostos estabelecidos na norma.

2.1.2.13.4. Comprobação de ónus, dívidas e gastos, em especial de dívidas e créditos com pessoas ou entidades com as quais exista algum tipo de vinculación.

2.1.2.14. Colaboração com a AEAT para o controlo das declarações dos prêmios procedentes do jogo.

2.1.2.15. Comprobação da correcta aplicação da bonificación autonómica no imposto sobre o património.

2.1.2.16. Verificação dos ingressos que se produzam sem apresentação da correspondente autoliquidación e, se é o caso, início dos procedimentos sancionadores oportunos.

2.1.3. Grandes empresas e patrimónios.

2.1.3.1. Investigação dos obrigados tributários que, pela quantia do património pessoal ou das suas rendas, tenham obriga de apresentar imposto sobre o património ou possam concorrer doações não declaradas.

2.1.3.2. Verificação dos requisitos previstos no artigo 4.8 da Lei 19/1991, de 6 de junho, do imposto sobre o património, relativo à isenção dos bens e direitos das pessoas físicas necessários para o desenvolvimento da sua actividade empresarial ou profissional e das participações em entidades.

2.1.3.3. Verificação dos requisitos previstos nos artigos 7.4 e 8.4 do texto refundido das disposições legais da Comunidade Autónoma da Galiza em matéria de tributos cedidos pelo Estado, aprovado pelo Decreto legislativo 1/2011, de 28 de julho, relativos à redução no imposto sobre sucessões e doações pela aquisição de bens e direitos afectos a uma actividade económica e de participações em entidades.

2.1.3.4. Estudo e comprobação das estruturas empresariais constituídas com a finalidade de poder aceder ao desfruto indebido de benefícios fiscais.

2.1.3.5. Comprobação das transmissões às cales se pode aplicar indevidamente a isenção regulada no artigo 314 do texto refundido da Lei do comprado de valores aprovado pelo Real decreto legislativo 4/2015, de 23 de outubro.

2.1.3.6. Verificação das operações imobiliárias realizadas por empresários para os efeitos da demarcação da sua tributación por este imposto ou pelo IVE, em especial a verificação do cumprimento dos requisitos para a renuncia à isenção neste último imposto, prevista no artigo 20.2 da Lei 37/1992, de 28 de dezembro, assim como a sua correcta tributación pelo tipo incrementado do imposto de actos jurídicos documentados.

3. Controlo em fase recadatoria.

Por último, as actuações de gestão recadatoria, referidas tanto às dívidas de tributos cedidos e próprios, como aos demais ingressos de direito público e para todos os obrigados ao pagamento.

Como assinala o artigo 2 da Lei geral tributária, o fim primordial dos tributos é obter os ingressos necessários para o sostemento dos gastos públicos, de tal forma que de nada valem os procedimentos comprobadores se não se convertem em ingressos para as administrações. Assim, faz-se necessária uma actuação conjunta dos órgãos de arrecadação com os órgãos com competência comprobadora, e demais órgãos ou entes da Comunidade Autónoma que desempenhem funções de gestão recadatoria dos ingressos de direito público, assim como com outras administrações, em especial a AEAT, para determinar, com carácter prévio, a situação patrimonial dos sujeitos objecto de comprobação, e dos quais pode resultar uma quantidade para ingressar, melhorando assim os níveis de eficiência e antecipando à situação futura do procedimento recadador com o fim de adoptar, se é o caso, possíveis medidas cautelares.

As principais linhas de actuação ou medidas de controlo que coadxuven a este objectivo final de conseguir o pagamento íntegro das quantias devidas à Xunta de Galicia e que se vão desenvolver são as seguintes:

3.1. Seguimento do procedimento de ingresso mediante as entidades colaboradoras autorizadas, controlando a correcta transferência dos fundos, assim como o envio dos ficheiros de informação nos prazos estabelecidos e a correcta validación dos documentos cobratorios apresentados pelos obrigados tributários.

3.2. Realizar as actuações necessárias para incrementar o número das entidades colaboradoras na arrecadação que se incorporem ao pagamento telemático das dívidas.

3.3. Melhorar a gestão recadatoria de cobramento de dívidas da Junta por parte da AEAT, através da negociação e subscrición de uma addenda no marco do convénio de arrecadação já vigente entre ambas as duas administrações, que se concreta na possibilidade de actuações conjuntas, concessão de competências à AEAT para abarcar todo o procedimento de constrinximento, incluindo derivación de responsabilidades ou sucessão de dívidas, e maior uso dos processos telemáticos nas comunicações, tudo isso com o fim de melhorar a tramitação dos expedientes geridos.

3.4. Controlo e seguimento dos expedientes de compensação de dívidas a entidades de carácter público.

3.5. Controlo do sistema de compensação de dívidas e créditos.

3.6. Controlo e seguimento das dívidas pendentes de pagamento nos supostos de sucessores de pessoas físicas, jurídicas e entidades sem personalidade.

3.7. Controlo e seguimento dos expedientes de derivación de responsabilidade, dentro do âmbito de todo o tipo de dívidas de direito público, atendendo especialmente às operações de vazamento patrimonial.

3.8. Controlo e seguimento dos expedientes de adiamentos e fraccionamentos de pagamento, das suspensões das garantias das dívidas que estejam em período executivo e dos recursos de reposición contra as providências de constrinximento e embargo, sobretudo com a finalidade de que estas figuras não sejam utilizadas para conseguir dilações nos procedimentos ou elusións do pagamento.

3.9. Revisão completa dos expedientes de insolvencia e falidos, com o fim de extremar a procura de bens do debedor realizables que revelem como inexacta essa situação inicialmente prevista como insolvencia.

3.10. Actuações em colaboração com juízes e administradores concursais com o objectivo de conseguir a máxima operatividade no pagamento das dívidas que tenham este carácter, com independência de que o processo culmine em aprovação do convénio ou o processo entre em fase de liquidação.

3.11. Coordenação com os órgãos competentes para a realização de pagamentos orçamentais da Xunta de Galicia com o objecto da possibilidade de praticar embargos dos direitos de cobramento a favor de pessoas que sejam, assim mesmo, titulares de dívidas geridas pela Agência Tributária da Galiza.

3.12. Realização das actuações necessárias que possibilitem a colaboração nos procedimentos de alleamento forzoso de bens imóveis embargados noutras comunidades autónomas e no embargo de pagamentos orçamentais efectuados por outras comunidades autónomas.

3.13. Especial atenção às actuações que veram arredor dos leilões, como último passo da arrecadação em período executivo –tais como valorações, comunicações, publicidade– que permitam uma maior realização e adjudicação de bens objecto destas, numas circunstâncias de mercado que resultam melhores que em anos anteriores.

3.14. Controlo das renúncias às heranças realizadas pelos obrigados tributários que sejam debedores da Comunidade Autónoma da Galiza, por se pudessem prejudicar os interesses de cobramento desta e com o fim de iniciar, neste caso, as actuações processuais necessárias na via civil ou penal.

3.15. Comprobação da existência de avales assim como de outro tipo de garantias que possam estar constituídas dentro de qualquer procedimento que garantam o cobramento das dívidas que não fossem ingressadas no prazo legal, para a sua correspondente execução, com o fim de alcançar a máxima satisfação possível das dívidas garantidas.